รายจ่ายค่าเลี้ยงรับรองปีใหม่ (1)
โดย : สุเทพ พงษ์พิทักษ์
จาก กรุงเทพธุรกิจออนไลน์
ในช่วงวันขึ้นปีใหม่ 2558 ในหลายๆ กิจการอาจมีการจัดเลี้ยงปีใหม่ให้แก่พนักงาน
หรือมีการมอบของขวัญของชำร่วยให้แก่ลูกค้าหรือผู้มีพระคุณ ซึ่งอาจมีประเด็นทางภาษีอากรที่เกี่ยวข้อง จึงขอนำมาเป็นประเด็นปุจฉา – วิสัชนา ดังนี้ครับ
ปุจฉา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสามารถเลี้ยงรับรองลูกจ้างพนักงานของตนเองได้หรือไม่อย่างไร
วิสัชนา กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลผู้เป็นนายจ้างไม่สามารถนำรายจ่ายค่าเลี้ยงรับรองพนักงานลูกจ้างของตนเองโดยตรง มาถือรวมเป็นรายจ่ายค่ารับรองในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีอากรได้ เพราะต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (พ.ศ. 2522) ทั้งนี้ เว้นแต่ลูกจ้างจะมีส่วนร่วมในการรับรองบุคคลภายนอก และไม่อาจนำภาษีซื้อสำหรับค่ารับรองดังกล่าว มาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
ปุจฉา กรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจัดงานเลี้ยงปีใหม่ให้พนักงาน ไม่ว่าจะจัดในบริษัทหรือบางครั้งไปจัดนอกสำนักงาน เช่น โรงแรม หรือสโมสร เป็นต้น โดยจัดเป็นสวัสดิการแก่พนักงาน ลูกจ้าง ซึ่งระบุไว้ในระเบียบว่าด้วยสวัสดิการพนักงาน จะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ และภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจะนำไปถือเป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่
วิสัชนา ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้กำหนดกิจกรรมดังกล่าวไว้เป็นสวัสดิการแก่พนักงานลูกจ้าง โดยต้องจัดการให้เป็นประจำ ก็ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ และมีสิทธินำภาษีซื้อที่เกิดขึ้นดังกล่าวมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เพราะเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการ
ปุจฉา กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลแจกกระเช้าของขวัญให้แก่ลูกค้าที่ซื้อสินค้าเป็นประจำ โดยแจกทุกปี เป็นปกติประเพณีทางการค้า จะนำรายจ่ายดังกล่าวมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่อย่างไร
วิสัชนา กรณีให้ของขวัญดังกล่าว ถือเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว หรือรายจ่ายให้โดยเสน่หา ตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร และไม่อาจนำภาษีซื้อมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยภาษีซื้อดังกล่าวก็ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามด้วย แต่หากเป็นรายจ่ายในการส่งเสริมการขายที่ได้กำหนดไว้เป็นการแน่นอน โดยถือเป็นรางวัลที่ให้แก่ลูกค้าของตนเพื่อการส่งเสริมการขาย ซึ่งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องกำหนดระเบียบหรือแนวทางปฏิบัติที่แน่ชัดพร้อมที่จะให้เจ้าหน้าที่ทำการตรวจสอบได้ ก็ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ และให้นำภาษีซื้อมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เพราะเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการ แต่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องเสียภาษีขายจากมูลค่ากระเช้าที่เป็นรางวัลส่งเสริมการขายดังกล่าว และหากมูลค่าของรางวัลดังกล่าวมีจำนวนถึง 1,000 บาท บริษัทต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของมูลค่ากระเช้าของขวัญ ในกรณีที่มอบแก่ลูกค้าที่เป็นผู้ซื้อสินค้าดังกล่าวไปขายต่อ
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
รายจ่ายค่าเลี้ยงรับรองปีใหม่ (2)
โดย : สุเทพ พงษ์พิทักษ์ขอนำรายจ่ายค่าเลี้ยงรับรองปีใหม่วันขึ้นปีใหม่ 2558 ที่ใกล้จะถึง
หากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้มีการจัดกิจกรรมต่างๆ ขึ้น เพื่อร่วมเฉลิมฉลองเทศกาลดังกล่าว มีปัญหาว่า ในทางภาษีอากร จะนำรายการรายจ่ายที่เกี่ยวข้องไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีอากรได้หรือไม่ เพียงใด มาเป็นประเด็นปุจฉา - วิสัชนา ต่อจากสัปดาห์ก่อนดังนี้ครับ
ปุจฉา กรณีบริษัทฯ มีประเพณีประจำปี จัดทำบุญเลี้ยงพระในวันสงกรานต์ วันปีใหม่ และทำบุญเปิดกิจการใหม่ โดยงานบุญดังกล่าวได้จัดทำขึ้นเพื่อเป็นขวัญและกำลังใจ ตลอดจนสร้างความสามัคคีกลมเกลียวให้กับพนักงานของบริษัทฯ ซึ่งมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นตั้งแต่ ปี 2555 ถึงปีปัจจุบัน บริษัทฯ สามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่ อย่างไร
วิสัชนา รายจ่ายดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อกิจการโดยตรง บริษัทฯ สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร นอกจากนี้ ในส่วนที่บริษัทฯ ทำบุญเปิดกิจการใหม่ ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวเนื่องกับกิจการ บริษัทฯ สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/1131 วันที่ 6 มีนาคม 2557)
อนึ่ง กรณีบริษัทฯ ได้ให้สวัสดิการด้านการรักษาพยาบาลกับพนักงานให้ของเยี่ยมพนักงานผู้เจ็บป่วยตั้งแต่ 3 วันขึ้นไปการเลี้ยงอาหารและจับของรางวัลแก่พนักงานในวันปีใหม่ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าว เป็นค่าใช้จ่ายอันเกี่ยวเนื่องกับสวัสดิการที่บริษัทฯ ให้แก่พนักงานทุกคนโดยไม่เลือกปฏิบัติ และมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจน ย่อมเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวเนื่องโดยตรงกับการประกอบกิจการ บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อมาหักจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/9052 วันที่ 6 กันยายน 2550)
ปุจฉา กรณีในช่วงเทศกาลปีใหม่ ลูกค้าบริษัทฯ มีการจัดงานเลี้ยงพนักงานตามประเพณี จึงได้ทำหนังสือขอการสนับสนุนด้านการเงินเพื่อช่วยในการจัดงานดังกล่าว ซึ่งบริษัทฯ ได้ตอบตกลงพร้อมทั้งส่งเงินสนับสนุนจำนวน 20,000 บาท บริษัทฯ สามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่ อย่างไร
วิสัชนา รายจ่ายดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการให้โดยเสน่หาและไม่ใช่รายจ่ายเพื่อกิจการค้าของบริษัทฯโดยเฉพาะ จึงนำมาถือเป็นรายจ่ายไม่ได้ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/5823 วันที่ 13 มิถุนายน 2550)
ปุจฉา ภาษีซื้อสำหรับค่าเนกไท ไวน์ เป็นค่าตอบแทนให้วิทยากร บริษัทฯ จะนำไปใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ เพียงใด
วิสัชนา ภาษีซื้อกรณีดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ ไม่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษี ตามมาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร จึงสามารถนำภาษีซื้อไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/พ./12205 วันที่ 4 ธันวาคม 2546)
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
สำนักงานบัญชี,สำนักงานสอบบัญชี,ทำบัญชี,สอบบัญชี,ที่ปรึกษา,การจัดการ,เศรษฐกิจการลงทุน
